Регистрация

28 февраля 2017, 11:45    457    0    Могилев БелТПП Бизнес-инфо

Вопросы создания, регистрации и функционирования субъектов предпринимательской деятельности регулируются в США на уровне штатов, что, по сути своей, означает наличие на территории одного государства нескольких десятков правовых режимов, упорядочивающих осуществление указанных процедур. На федеральном уровне принимаются в основном «модельные» законы, которые в той или иной степени применяются в соответствующем законодательстве конкретного штата. Считается, что наиболее либеральное законодательство в этом отношении существует в штате Делавэр.

Лица, планирующие осуществлять свою деятельность в США, должны зарегистрироваться в том штате, на территории которого будут работать.

В США наиболее часто используются следующие организационно-правовые формы ведения коммерческой деятельности:

• Sole Proprietorships – единоличные предприятия (частный предприниматель);

• Partnerships – партнерства с неограниченной и ограниченной ответственностью;

• Corporations – корпорации в виде C, G и S Corporations;

• Limited Liability Companies – компании с ограниченной ответственностью.

Единоличные предприятия. В соответствии с американским правом единоличное предприятие представляет собой не обладающую статусом юридического лица фирму, принадлежащую и управляемую одним индивидуумом (собственником) или же, в некоторых случаях, мужем и женой. Основными преимуществами данной формы ведения бизнеса считаются: сравнительно незначительные временные и финансовые затраты, связанные с созданием; относительно небольшое число регулятивных требований, касающихся процесса функционирования единоличного предприятия, а также отсутствие сложного механизма принятия решений (например, применительно к корпорациям для этого требуется образование совета директоров, проведение собрания акционеров и т.д.); облегченная система ведения бухгалтерского учета, обусловленная существованием одного собственника и участника бизнеса; отсутствие необходимости в подаче отдельной налоговой декларации в отношении предприятия, т.к. сведения о его доходах сообщаются в декларации владельца и рассматриваются как личные доходы владельца.

Партнерства. Для регистрации партнерства необходимо подать заявление с указанием его наименования, причем представление учредительных документов не требуется. После этого производится регистрация названия партнерства. После регистрации, действующей в течение пяти лет, публикуется платное объявление в газете о создании партнерства, осуществляется получение соответствующих лицензий и разрешений, в том числе регистрационного номера (ID Number). Этот номер используется затем для открытия счета в банке, при котором необходимо присутствие всех партнеров и предъявление ими требуемых в таких случаях документов. Все доходы и расходы партнерства распределяются на пропорциональной основе среди всех его участников, каждый из которых несет ответственность за уплату индивидуальных налогов применительно к своей доле чистой прибыли. В большинстве штатов существуют два вида партнерства.

Партнерства с неограниченной ответственностью. При учреждении данного вида партнерства новое юридическое лицо формально не образуется. Вместе с тем, партнерства обладают признаками самостоятельного делового предприятия. Они имеют право быть занесенными в регистр деловых предприятий и вступать во взаимоотношения с третьими лицами как отдельная фирма и пр. Как и в единоличных предприятиях, учредители партнерств (которых должно быть не менее двух) несут неограниченную ответственность по обязательствам партнерства. Ответственность партнеров носит солидарный характер. Организационные формальности, связанные с учреждением партнерства, предполагают подписание партнерами учредительного договора, который регистрируется в офисе секретаря штата. Применимый законодательный акт - единообразный Закон о партнерствах (Uniform Partnership Act, 1914) с изменениями и дополнениями.

Партнерство с ограниченной ответственностью. Главной особенностью партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Partnership) является наличие двух категорий участников - партнеров с полной (как минимум, один) и ограниченной (один и более) ответственностью. Партнеры с ограниченной ответственностью отвечают по обязательствам партнерства лишь в пределах своего вклада. Принимают управленческие решение и ведут бизнес непосредственно генеральные партнеры. Организационные формальности, связанные с учреждением партнерства, предполагают подписание партнерами учредительного договора, который регистрируется в офисе секретаря штата. Данный документ должен содержать сведения о роде деятельности партнерства, его членах, структуре капитала и пр. Применимый законодательный акт - единообразный Закон об ограниченных партнерствах (Uniform Limited Partnership Act), в который вносились неоднократные изменения.

Корпорации. Порядок создания и основные принципы функционирования корпораций в США определяется на уровне законодательства штатов. В большинстве случаев в основе законодательства штатов лежат принципы принятого на федеральном уровне Примерного закона о предпринимательских корпорациях (Model Business Corporation Act, 1946). Законодательство большинства штатов предусматривает существование коммерческих (For-profit) и некоммерческих (Non-profit) корпораций, которые не имеют права выпускать акции и распределять доход в пользу своих членов. По обязательствам корпорации исключительную ответственность несет сама корпорация в пределах принадлежащего ей имущества. Однако для представителей малого бизнеса выбор этой организационно-правовой формы сопряжен с определенными трудностями, связанными с тем, что банки и другие кредитные организации зачастую требуют предоставления акционерами корпорации персональных гарантий в качестве условия выделения кредитов.

В качестве примера можно привести порядок регистрации корпорации в штате Калифорния. Для регистрации в аппарат секретаря штата подается заявление установленного образца о резервировании названия вновь создаваемой корпорации (Name Reservation Request Form), которое сохраняется за ней на срок до 5 месяцев. Заявление об учреждении корпорации должно подаваться вместе с уставом корпорации (Articles of Incorporation) и прошением о регистрации документов (Document Filing Request Form), а также с документами, свидетельствующими об уплате пошлин за ее учреждение и регистрацию.

Секретарь штата проверяет название компании на предмет идентичности и выдает «Сертификат о регистрации» (Certificate of Incorporation), в котором указываются регистрационный номер и дата регистрации компании. Зарегистрированное заявление об учреждении корпорации и сертификат о регистрации выдаются на руки или высылаются в течение трех рабочих дней. Кроме того, выдается Сертификат надлежащего состояния (Certificate of Good Standing). Данный документ подтверждает, что компания числится в реестре юридических лиц и на момент выдачи сертификата хорошего состояния уплатила все необходимые пошлины и не находится в процессе ликвидации.

На заключительном этапе открывается банковский счет и осуществляется получение необходимых лицензий и разрешений. После регистрации необходимо заполнить сертификат об инкорпорировании («Corporate Chapter»).

Ежегодно корпорация платит сбор за продление регистрации в соответствующем реестре, а в случае его неуплаты она может быть исключена из реестра. Для восстановления в реестре необходима оплата накопившейся задолженности и нового сбора за регистрацию.

Как правило, в большинстве штатов, включая Калифорнию, основные документы компании, определяющие порядок распределения долей собственности, акций учредителей, а также порядок избрания или назначения президента, вице-президента, директоров, порядок проведения собрания акционеров, совета директоров и т.д.) оформляются после регистрации корпорации, и являются сугубо внутренними корпоративными документами. В срок, не позднее первого числа месяца, следующего за месяцем регистрации, должно состояться собрание акционеров, должен быть избран совет директоров и составлен список управляющих и директоров для передачи секретарю штата на регистрацию.

Вместе с тем, в некоторых штатах, например, в Неваде список управляющих и директоров компании необходим при регистрации корпораций, а также компаний с ограниченной ответственностью. В некоторых штатах, например, в Вайоминге, предоставлять список не требуется.

Компании с ограниченной ответственностью. Limited Liability Company (LLC) удачно сочетает в себе преимущества налогообложения на одном уровне (как у партнерств), и ограниченную ответственность участников (как в корпорациях). Необходимо отметить, что LLC регистрируется не во всех штатах. LLC вправе иметь неограниченное число членов - физических и юридических лиц, резидентов или нерезидентов США. При этом, по праву многих штатов требуется наличие как минимум трех участников. Права и ответственность членов компании, а также порядок управления компанией определяется учредительным соглашением (Operating Agreement). Распределение прибыли по результатам деятельности компании осуществляется с учетом размера доли каждого участника в капитале компании. Передача долей компании третьим лицам может осуществляться только с согласия всех других участников компании. При выходе из компании одного участника требуется согласие всех оставшихся участников относительно продолжения ее деятельности. LLC разрешен выпуск именных сертификатов акций с различными номинальными стоимостями и правами по оплате дивидендов, но акции не могут предлагаться третьим лицам без согласия собрания членов LLC. Применимый законодательный акт - единообразный закон о компаниях с ограниченной ответственностью (Uniform Limited Liability Company Act, 1996).

Правоприменительная практика уже долгое время исходит из того положения, что для оформления юридически значимого документа, имеющего обязательный для конкретной компании характер (например, внешнеторгового контракта), достаточно подписи лица, надлежащим образом уполномоченного действовать от имени упомянутой компании. Таким образом, можно констатировать, что наличие и использование официальной корпоративной печати коммерческой компании является ее правом (достаточно архаичным и редко реализуемым в настоящее время на практике), но не обязанностью.

Открытие представительств и дочерних/зависимых организаций

Вопрос открытия представительств иностранных компаний на территории США также регулируется не на федеральном уровне, а на уровне штатов. Несмотря на концептуальную схожесть таких режимов, они, тем не менее, имеют определенные особенности, связанные, главным образом, с различием размеров обязательных платежей, сопровождающих подачу необходимых документов, а также требований в отношении самих документов и подлежащей представлению информации.

Законодательством большинства штатов предусматривается разрешительный порядок открытия указанных представительств, в соответствии с которым необходимым является получение специальной лицензии на ведение бизнеса в пределах территории конкретного штата. Обязательный характер получения такого рода лицензии распространяется, как правило, в отношении представительств не только иностранных фирм, но и американских компаний, зарегистрированных в каком-либо другом штате. Существующий единообразный порядок объясняется тем, что каждый штат рассматривает американскую компанию, образованную на основании законодательства другого штата, как функционирующую в рамках отличной юрисдикции, фактически приравнивая ее, тем самым, к иностранным юридическим лицам. Необходимость получения для открытия представительства иностранной организации соответствующей лицензии не зависит от того, намерено ли такое представительство заниматься коммерческой деятельностью или осуществлять представительские функции.

Лицензию на открытие представительства иностранного юридического лица на территории какого-либо штата следует отличать от лицензий, выдаваемых компетентными властями данного штата применительно к осуществлению определенных видов деятельности. Например, при намерении представительства иностранного юридического лица оказывать услуги в области страхования на территории одного из штатов (данный сектор регулируется в США в большей степени законодательством штатов, а не на федеральном уровне) ему будет необходимо получить сначала лицензию на право ведения бизнеса в этом штате (т.е. разрешение на открытие представительства), а уже затем оформить лицензию на осуществление страховых операций (в случае, если законодательством конкретного штата предусмотрен разрешительный порядок в отношении ведения таких операций).

Налогообложение предприятий с иностранным участием

Иностранные компании, ведущие деятельность на территории США, обязаны оформлять отчеты и платить американские налоги на тех же условиях, что и американские компании.

Налоговая система в США весьма сложна и разнообразна. Согласно американским законам, правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, округах и т.д.

Порядок налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, включая предприятия малого бизнеса (для которых во многом характерно т.н. «сквозное налогообложение»), во многом зависит от выбранной ими организационно-правовой формы для ее осуществления. Так, при использовании для ведения бизнеса единоличного предприятия (Sole Proprietorship) отсутствует необходимость в подаче отдельной налоговой декларации в отношении самого предприятия, а требуется лишь декларация его владельца о полученных доходах, которые рассматриваются как личные.

Партнерства (Partnerships) не облагаются корпоративным налогом. Доход, полученный в партнерстве, ежегодно облагается налогом как доход каждого из партнеров, состоящих в партнерстве. Необходимо иметь в виду, что в ряде штатов США генеральный партнер может подпадать под так называемый налог на индивидуальную деятельность (Self-employment Tax) в размере 15,3% (12,4% Social Security + 2,9% Medicare) от прибыли партнерства. В целях налогового планирования целесообразно учитывать тот факт, что условия соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанные США со многими странами, не рассматривают партнерства как структуры, подпадающие под действия этих договоров.

Компании с ограниченной ответственностью (LLC) в налоговых целях рассматриваются или как единоличное предприятие (при наличии одного участника), или как партнерство (если их больше).

Корпорации (Corporations) облагаются налогами как самостоятельные юридические лица. Они должны уплачивать налоги независимо от статуса их акционеров как налогоплательщиков. Исключением из данного правила являются корпорации, служащие своеобразным "транспортным средством" для инвестиций. Речь идет о таких типах корпораций, как компании, управляющие инвестициями, инвестирующие в недвижимость, в операции по сдаче в заклад недвижимости. Обычно эти корпорации не уплачивают налог, но это делают их акционеры, являющиеся инвесторами. Если корпорация насчитывает не более 35 акционеров, то по их желанию она может получить статус "Корпорация S", который освобождает ее от уплаты обычного корпоративного налога (согласно налоговой реформе 1986 года). Акционеры корпорации (ими не могут быть иностранные граждане), имеющие статус "Корпорация S", уплачивают налог со своей доли дохода корпорации один раз в год.

На федеральном уровне налогообложение прибыли юридических лиц (Corporate Income Tax) осуществляется по т.н. «прогрессивной шкале», т.е. размер налогов зависит от уровня доходов, определяемых как сумма выручки от коммерческой деятельности за год за вычетом издержек производства и обращения, а также соответствующих налоговых льгот и «кредитов».

В 2016 году применялась следующая шкала налогообложения: первые 50000 долларов дохода - 15%; последующая сумма дохода от 50000 до 75000 долларов - 25%; сумма от 75000 до 100 000 долларов – 34%; сумма от 100 000 до 335 000 долларов - 39%; сумма от 335 000 до 10 000 000 долларов - 34%; сумма от 10 000 000 до 15 000 000 долларов – 35%; сумма от 15 000 000 до 18 333 333 долларов – 38%; сумма свыше 18 333 333 долларов – 35%.

С 2013 года США имеют самую высокую среди членов ОЭСР номинальную ставку корпоративного налога. С учетом региональной составляющей средневзвешенная номинальная ставка налога на прибыль составляет 39,2% (на втором месте по величине средневзвешенная номинальная ставка налога на прибыль находится Япония – 38%).

Чистая прибыль компании, распределяющаяся между акционерами, также подлежит обложению налогом (Long-Term Capital Gains and Qualifying Dividends), ставка которого в 2016 осталась неизменной и составляет 20%, в том числе и при переводе доходов за рубеж (при общем размере дохода за год физического лица-акционера в размере от 36 900 до 405 100 долларов ставка упомянутого налога составляет 15%). Существуют исключения, например, при реинвестировании прибыли или инвестировании данных доходов в бизнес на территории США.

Важным элементом федеральной налоговой системы является налог на социальное страхование (Social Security Tax), который взимается как с работников, так и работодателей. Ставка налога в 2016 году для работодателей составляет 6,2% (для работников – 6,2% с учетом отмены с 01.01.2013 льготы в размере 2%) и взимается с суммы, не превышающей 117 000 долларов в годовом исчислении. Для индивидуального предпринимателя ставка налога в 2016 году составляет 12,4% с аналогичным пороговым значением дохода. Кроме того, с работодателей взимаются на федеральном уровне отчисления на пособия по безработице в размере 0,6% от суммы первых 7 тыс. долл. дохода работника за год. Аналогичный сбор осуществляется и на региональном уровне и составляет (максимально) 5,4%. Работодатели должны также уплачивать налог на медицинское обслуживание, составляющий 1,45% (в аналогичном объеме платит данный налог и работник) от дохода работника (без ограничений размеров). Для индивидуального предпринимателя - ставка 2,9%.

С 1 января 2013 года работодатели обязаны удерживать с работников дополнительный налог на медицинское обслуживание (Additional Medicare Tax) в размере 0,9% от суммы заработка сотрудника, превышающей 200 тыс. долл. США в год. Кроме того, с 01 января 2013 года доходы от инвестиционной деятельности (включая доход от участия в коммерческих организациях) также подлежат обложению (при общем минимальном пороговом значении общей суммы доходов от трудовой и инвестиционной деятельности 200 тыс. долл. и 250 тыс. долл. для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию) налогом на медицинское обслуживание и дополнительным налогом на медицинское обслуживание (совокупная ставка 3,8%) при соблюдении определенных условий, которые можно пояснить на примере. Предположим, что доход от трудовой деятельности не состоящего в браке налогоплательщика за год составил 150 тыс. долл., а доход от инвестиционной деятельности - 75 тыс. долл. США. Итого валовой доход до налогообложения - 225 тыс. долл. Пороговое значение для данной категории налогоплательщика - 200 тыс. долл. Таким образом, налогообложению подлежит доход от инвестиционной деятельности в размере 25 тыс. долл. США, как сумма превышения валового дохода (включая инвестиционный) над величиной порогового значения (при инвестиционном доходе в размере 49 999 долл. налогооблагаемой базы не возникло бы).

К числу федеральных налогов относятся также различные акцизные сборы (Excise Tax), взимаемые как с производителей, так и с импортеров в зависимости от стоимости товара и его количественных характеристик или от стоимости оказанных услуг. Основными из них являются акцизы на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. К акцизным сборам относятся также различные транспортные (100-500 долл. в год за транспортное средство в зависимости от грузоподъемности), природоохранные сборы.

В большинстве штатов также взимается налог с продаж (Sales Tax). Уровень ставок налога составляет от 4% до 11%, в гостиницах – до 25%.

Также может взиматься налог на оказание услуг (Service Tax), который достигает 25%.

Практически во всех штатах взимается налог с имущества. Ставка налога варьируется от 0,5% до 5%. В ряде штатов действуют исключения, освобождающие от уплаты налога лиц, осуществляющих определенные виды деятельности. Недвижимое имущество облагается налогом в зависимости от его рыночной стоимости.

Комментарии (0)

    Вы должны , чтобы оставить комментарий.